Срок давности по налогам физических лиц НДФЛ

Содержание

Срок давности по налогам физических лиц

Срок давности по налогам физических лиц НДФЛ

Не секрет, что далеко не всегда граждане РФ уплачивают свои налоги в установленный фискальным уведомлением срок. Затягивание с оплатой налогового сбора в течение длительного периода грозит длительными судебными тяжбами с органами фискальных служб. В связи с этим, для многих наших читателей актуален вопрос сроков, в которые ИФНС вправе взыскать с физлица все средства со штрафными санкциями, и когда для них может начаться период исковой давности по неуплаченным налогам.

Период подачи и оплаты требований

Несмотря на то, что подача налоговых деклараций касается преимущественно деятельности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, Статья 228 Налогового кодекса РФ регламентирует особенности взыскания платежей с физлиц в декларационном порядке.

Согласно перечню отдельных видов доходов, указанных в Статье 228 (сдачи в аренду недвижимости, продажи имущества, лотерейные выигрыши и прочие виды вознаграждений от трудовой деятельности), граждане обязаны зафиксировать эти данные в своей ежегодной декларации и оплатить НДФЛ в регламентированном порядке.

В этом вопросе Налоговый кодекс РФ дает четкие предписания касательно конечных сроков подачи декларационных данных в региональное ведомство фискальных служб, а также оплаты НДФЛ.

30 апреля – установленный законодательством максимально поздний срок подачи гражданами декларации по доходам за предшествующий (отчетный) год. В некоторых случаях срок изменяется: если поступление доходов (согласно Ст. 228 НК РФ) прекращается до конца декабря, то есть года по календарю, физлицо обязуется предоставить налоговую декларацию через 5 дней после окончания поступления средств.

Изменяется срок подачи сведений о доходах и в том случае, если иностранный гражданин прекратил свою деятельность и покинул территорию РФ. Закон предписывает оформить декларацию не позднее, чем за 30 дней перед выездом из страны.

Что касается сроков, за которые физлица обязуются произвести все налоговые платежи за отчетный год, то на законодательном уровне он зафиксирован конечной датой – 15 июля. Если же по декларации начисляются дополнительные налоговые платежи, их нужно оплатить в 15-дневный срок с момента, когда был подан отчет.

Любая просрочка по налоговым платежам, как известно, грозит дополнительным начислением пени и штрафных санкций.

Сроки давности по налогам физических лиц в порядке взыскания через суд

Не только недобросовестное отношение граждан к уплате налогов в срок, но и технические сбои в порядке извещений граждан фискальными службами приводят к тому, что налоги не уплачиваются, пеня растет, а инспекции готовит судебные иски.

В течение которого времени налоговики вправе взыскать с граждан средства в судебном порядке? Ст.196 Гражданского кодекса РФ определяет общий срок исковой давности 3-мя годами. Вместе с тем, Ст.

199 Налогового кодекса РФ дает право обращаться в судебные органы с претензией о взыскании независимо от сроков давности.

Надо сказать, в судебной практике встречаются различные исходы конфликта интересов, но общую тенденцию можно очертить следующими чертами, опирающимися на законодательные основания:

если со дня просрочки налогового платежа прошло больше, чем 3 года, гражданина могут не привлекать к ответственности (ст.113 НК РФ), если он имеет «белую» налоговую историю и может доказать, что уплата долга не производилась по умышленным мотивам. В противном же случае на злостных неплательщиков срок давности распространяться не будут.

Как исключение, суд может принять аргументы ответчика, если ранее судебные заседания проходили без его непосредственного участия.

Важно! Если общая сумма налогового долга – менее 3 000 рублей, фискальные службы имеют еще 6 законных месяцев для того, чтобы подать иск и взыскать все средства.

Срок давности по транспортному налогу для физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством, владельцы автомобилей должны регулярно оплачивать транспортные налоги, однако истечение срока давности платежного уведомления также может стать поводом для списания старых налогов. О каких сроках давности идет речь?

По аналогии, с исковой давностью по взысканию налогов с физлиц (Ст. 113 НК РФ), уведомления фискальных служб о необходимости оплатить транспортный налог, могут быть актуальны только для долгов за последние 3 года. Иными словами, высока вероятность того, что суд в 2017 году отклонит налоговый иск к гражданину, имеющему налоговую задолженность в начале 2014 года при доказательстве последним того, что данные действия не были умышлены.

В то же время, обращаться в суд с требованием взыскать все средства налоговики вправе уже через 6 месяцев после просрочки платежа.

Пресекательный срок давности

Для многих граждан понятия «срок исковой давности» и «пресекательный срок» являются тождественными в своей реализации, и это – большое заблуждение.

В отличие от срока давности, и в соответствии с Гражданским кодексом, пресекательный сроком является зафиксированный временной период для реализации возможности защиты прав и интересов одной из сторон. По факту, пресекательный срок является ограничителем для совершения данных действий в будущем.

В налоговых взаимоотношениях и спорах данный термин применяется для определения конкретных временных рамок, в которых налоговиками могут проводиться взыскательные действия, (и, которые будут неправомерны по его окончанию в будущем), например, обращаться с иском в арбитражный суд через 6 месяцев после просрочки физлицом обязательного платежа.

Действия при переплате налога

В противоположность долговым ситуациям с налогами физлиц – вариант переплаты обязательных платежей, который также имеет место в налоговых взаимоотношениях. Согласно Ст. 78 НК РФ, плательщик (юридическое лицо) имеет право оформить возврат при подаче заявления в представительство фискальных служб по месту нахождения. После рассмотрение запроса инспекцией (в период от 10 до 30 дней) выносится решение перенести сумму переплаты на будущий платеж, или же вернуть на счет в банке (при отсутствии задолженностей по другим платежам).

Что касается переплат физического лица, возмещение «лишней» суммы происходит на основании письменного заявления по форме 3-НДФЛ, представленной в местные фискальные органы, и может быть реализовано исключительно в форме возврата.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7(499)703-32-46 (Москва)+7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskih-lits.html

Срок исковой давности по налогам для физических лиц в 2018 году — транспортному, составляет по взысканию, на доходы

В статье пойдет речь о сроках исковой давности по налогам для физических лиц. Для каких целей необходим, каков срок для различных типов налога – далее.

Каждый гражданин обязан своевременно оплачивать налоги. В противном случае наступает ответственность.

По неуплаченным сборам предусмотрен срок исковой давности, в продолжение которого налоговая инспекция назначает штраф.

Основные моменты

Законодательная власть возложила на физических и юридических лиц. Индивидуальных предпринимателей обязанность уплачивать налоги.

Платежи поступают в бюджет разного уровня, после чего направляются на содержание армии, поддержку малоимущих граждан, развитие различных проектов и прочих государственных целей.

Контролирует полноту и своевременность оплаты государственные органы. Чтобы физическое лицо оплачивало налоги своевременно, и не образовывалась задолженность, налоговая инспекция предпринимает такие действия:

Высылает оповещение в течение 30 суток До момента окончания сроков внесения платежа
Направляет должникам требование уплатить налог С указанием суммы недоимки и пени – если платеж не внесен вовремя

Если долг не погашен после полученного требования, налоговый орган имеет право подать на неплательщика в суд.

Определения

Срок давности по транспортному налогу Период, в течение которого работники налогового органа имеют право требовать с физического лица оплатить налог за транспорт
Налог Обязательный платеж, который платит физическое (юридическое) лицо, согласно действующему законодательству. Уплачивается в федеральный и местный бюджет
Исковая давность Период времени, отведенный гражданину, права которого нарушены
НДФЛ (налог на доходы физического лица) Общегосударственный налог, исчисляемый в процентном соотношении от совокупной прибыли физического лица за вычетом доходов, подтвержденных документами
Физическое лицо Субъект гражданского права
Налоговая служба Исполнительный орган власти федерального уровня, осуществляющий контроль за соблюдением норм законодательства

С какой целью определяется

Сроки исковой давности в области налогообложения – механизм, обеспечивающий защиту прав как самого плательщика, так и получателя налогов. Это дает возможность упростить разрешение спорных моментов.

Читайте также  Налог на утилизацию квадроциклов

Законные основания

Статьей 113 (часть 1) Налогового кодекса установлены сроки исковой давности. Согласно статье 363 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет 3 года.

В соответствии со статьей 70 НК, сроки предъявления требования по уплате долга исчисляются с даты его обнаружения.

На основании статьи 57 (пункт 4) Налогового кодекса, гражданин оплачивает налог после получения официального платежного поручения в течение 1 месяца, иначе образуется долг.

Согласно статье 113 НК, физическое лицо нельзя привлекать к ответственности за налоговое правонарушение, если срок исковой давности истек.

Сколько составляет срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц

Физические лица уплачивают определенные налоги в бюджет государства. Законодательство при этом разрабатывает сроки давности с целью принудительного их взыскания.

По каждому гражданскому, административному или уголовному делу законодательство разрабатывает собственные сроки давности – период, в течение которого разрешается обращаться в суд по конкретному делу.

Сроки взыскания составляют 3 года, об этом говорится в Налоговом кодексе.

Если в течение этого срока налоговая служба не установила факт задолженности по налогам конкретного физического лица, сроки истекают. Обращаться в суд после этого времени будет бессмысленно.

По транспортному

Обязанность выплачивать налог на транспорт возникает после того, как автомобиль поставят на учет в ГИБДД или Ростехнадзор.

Не вносить платежи разрешается только после снятия автомобиля с учета. Транспортный налог оплачивают не позднее 1 декабря следующего года.

Владелец транспортного средства самостоятельно не рассчитывает налог, этим занимается налоговая служба.

Она высылает гражданину письмо с напоминанием оплатить налог. Это региональный налог, выплачиваемый всеми физлицами без исключения.

Если плательщик налогов получил оповещение, но не выплачивает задолженность, после 1 декабря эта сумма может быть взыскана в принудительном порядке.

Если до этой даты оповещение не пришло, лучше самостоятельно посетить налоговую инспекцию. В запросе указывается:

  • сумма долга и начисленной пени;
  • период внесения платы;
  • предупредительные меры в случае невыплаты;
  • конечная дата выплаты задолженности.

Документ на выплату высылается налоговым органом не позднее 3 месяце, если сумма долга составляет более 500 рублей, или не позднее 1 года при недостаче менее 500 рублей.

Выплатить долг законодательство обязывает в течение 8 дней с момента получения извещения. Это касается тех случаев, когда в оповещении не указывается конечная дата выплаты.

По отношению к неплательщику применяются следующие меры:

  • начисление пени. Если средства не зачисляются вовремя, образуется просрочка. Невыплаченная сумма называется недоимкой. С этой даты за каждый просроченный день начисляется пеня;
  • изъятие имущества либо денег с помощью заявления в суд;
  • ограничение в переездах;
  • наложение ареста на банковский счет или автомобиль;
  • взыскание денег с заработной платы.

Транспортное средство вернут собственнику только после полной выплаты задолженности.

На доходы (НДФЛ)

В соответствии с действующим законодательством, на территории Российской Федерации для всех правонарушений предусмотрен срок давности для подачи иска.

Для физических лиц сроки давности по 2-НДФЛ имеются некоторые отличия по сравнению с юридическими лицами:

Нет привилегий На них распространяется общий промежуток времени – 3 года
Временной промежуток исчисляется с момента получения дохода Либо начисления налогообложения на имущество
Временная граница Может расширяться судом после предъявления заявления от исполнительного органа власти
По завершении 3 лет Долг считается безнадежным

Для списания задолженности в суд подается исковое заявление. По налогу на доходы физических лиц срок исковой давности определяется следующим образом:

Максимальный период давности для гражданских дел 10 лет. Но в большинстве случаев он равен 3 годам
Сокращенный срок давности по закону Не должен превышать 3 года
Исчисляется период с момента выявления правонарушения То есть, пропуска оплаты налогообложения по НДФЛ
Временная граница может начать исчисляться с того момента Как стало явным совершение неправомерных действий
Если гражданин уклоняется от сотрудников налогового органа и суда Исковую давность приостанавливают до тех пор, пока гражданин не объявится

В первые 10 месяцев налоговая служба самостоятельно пытается разрешить ситуацию, и только после этого обращается в суд для принудительного взыскания средств.

По земельному

К земельному налогу, как и к любому другому применяется срок исковой давности. Составляет он также 3 года. Исчисляется следующим образом:

После истечения 3 лет долг взыскать не получится. Как показывает практика, количество должников высокое, из-за чего налоговая служба не успевает следить за долгами.

Как исчисляется граница срока исковой давности:

Начинается С даты начисления взноса по налогам
Приостанавливается по просьбе Налоговой инспекции
По истечении трех лет и не доведения дела До суда оно считается безнадежным
Отсчет срока могут переносить Если физическое лицо получает заказное письмо с оповещением

Если за этот период никаких действий от налогового органа не исходило, задолженность списывают.

На имущество

Физические лица обязаны выплачивать налог на имущество. Объектом обложения налогами выступает недвижимое имущество, на которое у гражданина имеется право собственности (дом, квартира, гараж и прочее).

Налоговый период для этого типа сбора – 1 год. Расчет осуществляется на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества.

При неоплате имущественного налога возникнуть может несколько ситуаций:

Имущество у плательщика налогов есть, но оповещение ему не приходило из-за отсутствия информации у налоговой инспекции о наличии у гражданина этого имущества Либо его не задекларировали, либо по каким-то причинам сведения потерялись. В таком случае физическое лицо обязано до 31 декабря посетить ФНС и попросить рассчитать налог. Государственные органы предъявлять претензии не станут
Данные о наличии имущества налоговой инспекции не предоставлялись Госорган самостоятельно обнаружил его. В таком случае предъявляется счет за 3 налоговых периода. То есть, физическое лицо обязано будет уплатить налог за 3 года
Извещения получались, но не оплачивались В таких случаях законодательство разрешает налоговой службе поступить несколькими путями – при сумме долга свыше 3 тысяч рублей подать иск в течение полугода с момента образования задолженности или при сумме меньше 3 тысяч – подать иск в течение 3 лет

Если имеется уважительная причина, суд имеет право восстановить (продлить) срок подачи искового заявления, если он был пропущен.

: взыскание задолженности с налогоплательщика

Сотрудники налоговой инспекции отправляют должнику уведомление с требованием оплатить налог. Сроки предъявления документа – 1 месяц до даты внесения платежа.

Физическое лицо получает извещение лично, по почте или на электронную почту. Если извещение субъекту не приходило, он имеет право не оплачивать налог.

Как показывает практика, судебные решения по срокам исковой давности по налогам для физических лиц неоднозначны. Судья может продлить срок давности для подачи иска.

Судебные разбирательства при этом не осуществляются. Судья выносит приказ, имеющий исполнительную силу. Копию отправляют налогоплательщику в течение 10 дней.

За этот период он вправе выразить возражения. Даже если физическое лицо их не обоснует, судья может отменить приказ. В таком случае ФНС обращается в районный суд с новым заявлением.

На это законом отводится полгода после отмены судебного решения. Его разрешается обжаловать до тех пор, пока документ не обретет законную силу.

Если решение не отменено, на его основании выдают исполнительный лист. В дальнейшем по нему происходит взыскание средств.

Если у должника нет финансов на погашение задолженности, истребование переходит на его собственность.

Таким образом, физические лица обязаны своевременно оплачивать различные типы налогов. В противном случае к ним применяется ответственность.

Налоговая инспекция имеет право истребовать погашение долга в течение 3 лет. Именно такой промежуток времени определяется законодательством как срок исковой давности.

На добровольное погашение задолженности налоговая инспекция дает неплательщику 8 дней, после чего обращается в суд.

Должник оплачивает долг лишь за этот период. Даже если у него образовалась задолженности за 5 и более лет, он возвращает задолженность лишь за 3 года.

Источник: http://jurist-protect.ru/srok-iskovoj-davnosti-po-nalogam-dlja-fizicheskih-lic/

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам :

Законодательство возлагает на предпринимателей, юрлиц, граждан обязательство по уплате налогов. Эти платежи поступают в бюджеты разных уровней. Средства направляются затем на содержание аппарата управления, армии, поддержание малоимущих категорий граждан, на развитие проектов и так далее.

Налоги, таким образом, представляют собой основной источник бюджетного дохода. Контроль над полнотой и своевременностью отчислений осуществляют уполномоченные госорганы. Как правило, они не напоминают о необходимости внести платеж, обязанные субъекты в большинстве случаев должны делать это самостоятельно.

Если субъект вовремя не осуществит отчисления, образуется задолженность по налогам.

Срок давности

Как правовое понятие эта категория используется в процессуальных кодексах. В ГПК и УПК, в частности, установлены периоды, в течение которых субъект может или подать заявление с требованиями, или обжаловать то или другое постановление. Имеют ли налоги срок давности? На практике требование от контролирующего органа может поступить в судебную инстанцию через несколько лет после того, как субъект не выполнил обязательство. Кроме самой суммы отчисления, ФНС может вменить штраф.

Срок давности по налогам физических лиц

В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками.

Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует Фз №2003-1.

Читайте также  Ип или ООО сравнительная таблица по налогам

Ч. 3 ст. 363 НК

В соответствии с положениями статьи срок взыскания составляет 3 года. Служащие контрольного органа при наличии у субъекта непогашенного обязательства вправе обратиться в судебную инстанцию. Они могут это сделать через три года и один день. Однако в этом случае в заявлении суд обязан отказать. Основание — истечение срока давности.

Фз №2003-1

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок.

Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности.

По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Пени

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок. В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС. Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Индивидуальные предприниматели

В рамках правоприменительной практики при разрешении вопросов о соблюдении или несоблюдении временных ограничений рассматривается в числе прочего и срок давности по налогам физических лиц (ПБЮЛ), и периоды, определенные для проведения возможной ревизии в ходе выездных проверок. Кроме того, во внимание принимаются периоды, установленные для привлечения субъекта к ответственности за нарушения НК. Все эти временные ограничения укладываются в рассмотренный выше срок давности по налогам физических лиц — в 3 года.

Важный момент

Как выше было сказано, судебная инстанция может отказать контрольным органам в их требовании. Однако такое возможно только в том случае, если субъект направит ходатайство с указанием, что срок давности уплаты налогов уже прошел. Если же это заявлено не будет, судебная инстанция вправе рассмотреть и даже удовлетворить требования ФНС. Безусловно, лицо может обжаловать решение. В этом случае будут действовать положения ГПК.

Пресекательные периоды

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

И если в НК установлены сроки давности хотя бы для двух налогов, то в ГПК таких положений конкретно по этому виду требований не предусмотрено. Как в таком случае действуют судебные инстанции? Допустим, ФНС предъявляет требование принудительно удержать с субъекта земельный налог.

Срок давности здесь отсутствует. Однако есть пресекательный период. Он отличается от давностного тем, что начинается не с момента появления обязанности совершить отчисление, а с даты направления требования об уплате вмененной суммы.

Для юрлиц такой период имеет продолжительность 2 года, для граждан — 6 мес.

Противоречия НК

Понятие срока давности по взиманию платежа очень запутано законодателем. Тем не менее, существуют разъяснения, которые сделаны в пользу плательщиков. Само по себе понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно. При пропуске определенного периода кредитор (государство в том числе) теряет возможность принудительно удержать ту или иную сумму. В законодательстве установлен срок давности для случаев совершения налогового правонарушения.

К ним, в числе прочего, следует относить и недоимку. Такой период предусматривается в ст. 113 НК. В ней сказано, что субъект не может привлекаться к ответственности за налоговое правонарушение, если с даты его совершения или с дня, следующего после окончания отчетного (налогового) периода, на протяжении которого оно имело место, прошло 3 года. Общие временные рамки, установленные ГК, также равны трем годам. На первый взгляд, все ясно.

Однако не так все в законодательстве прозрачно на самом деле.

Существует, в частности, в НК статья 48. В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст.

48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Обуславливается это положениями ст. 89 НК. В соответствии с ней выездная проверка, которая выполняется вышестоящим подразделением ФНС в рамках контроля деятельности нижестоящей структурной единицы, осуществлявшей первоначальную процедуру надзора, может осуществляться вне зависимости от времени проведения предыдущей (первоначальной).

Соответственно, решение может быть принято когда угодно. А от даты его вынесения уже зависит фактическое исчисление давностного срока. При этом ранее существовала ст. 24, которая была отменена ввиду появления «более прогрессивной» части НК.

В ней четко указывалась продолжительность срока давности по претензиям в отношении физлиц по принудительному удержанию налогов с них. Она составляла 3 года.

Разъяснения ВАС

Президиум Суда в постановлении № 3803/01 фактически подтвердил наличие права налоговой службы на удержание недоимки относительно подоходного налога за пределами установленного в ст. 113 трехлетнего срока. Указанный документ был вынесен по конкретному делу. В нем, в частности, указано, что в соответствии с актом проверки ФНС принято решение о доначислении субъекту подоходного налога, вменении штрафа и пеней.

Кассационный суд, отменяя постановления первой и апелляционной инстанций, указал необоснованность применения индивидуальным предпринимателем льготы. В соответствии с этим требования были удовлетворены и в части удержания недоимки, и по вмененному штрафу за ее допущение.

Но вынося решение, кассационный суд не принял во внимание, что налоговая инспекция пропустила срок давности, в пределах которого плательщика можно привлечь к ответственности.

По ст. 113 НК субъект не может подвергаться наказанию за правонарушение, если прошло три года. Таким образом, ВАС в своем постановлении признает, что срок давности распространяется только на штраф, а на недоимку не действует. Спустя примерно год после вынесения этого акта Суд высказал несколько другое мнение по данному вопросу. В настоящее время, таким образом, срок давности по недоимке составляет 9 мес. + время исполнения требования. Исчисление этого периода начинается с даты, определенной для отчисления обязательного платежа по закону.

Информационное письмо Президиума ВАС

Источник: https://BusinessMan.ru/new-srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic-razyasneniya-nalogoplatelshhikam.html

Срок исковой давности по НДФЛ в 2018 году — с физических лиц, юридических, по налогам, списание, у агента

Согласно действующему законодательству на территории Российской Федерации, каждый налогоплательщик подвергается соответствующему налогообложению, будь то ИП, крупная организация или физическое лицо.

Все лица перед законом имеют равные права и обязательства. Любое предприятие дополнительно сдает ежеквартальную и годичную отчетность по НДФЛ перед налоговой службой.

При пропуске сдачи сведений, выявляется совершение правонарушения, из-за чего исполнительный орган власти вправе обратиться в суд.

Основные аспекты

У организации или иного юридического лица, имеется непосредственная обязанность сдавать отчетность в соответствующие органы исполнительной власти, по этим моментам имеется определенный срок исковой давности, когда может состояться привлечение к ответственности за неправомерные действия по неуплате налогового сбора или несвоевременной сдаче отчетности.

Согласно настоящему законодательству, любая прибыль или имущество, подвергается соответствующему налогообложению.

Если перечисление в ИФНС не будет выполнено, то наступает срок исковой давности по 3-НДФЛ или иному налогообложению, в течение которого налоговая служба вправе попытаться в мирном порядке урегулировать спорную ситуацию, либо обратиться в судебную инстанцию для принудительного взыскания налогообложения и скопившихся штрафов и пеней.

Порядок расчета временной границы для физических лиц

Для граждан Российской Федерации по налогообложению срок исковой давности по 2-НДФЛ имеет некоторое отличие в сравнении с юридическими лицами, а именно:

  1. Для физических лиц не предусмотрены какие-либо привилегии, на них распространяется общий временной промежуток в три года.
  2. Исчисление временного промежутка начинается с момента получения прибыли или начисления налогообложения на имущество.
  3. Временные границы могут быть расширены судом при наличии от исполнительного органа власти соответствующего заявления.
  4. Спустя три года с момента начисления любого подоходного или имущественного налога, он может быть признан, как безнадежный долг.

Для того чтобы списать безнадежную задолженность, требуется подать в суд образец искового заявления после того, как временные границы для принудительного взыскания задолженности истекут.

Правовая база

Урегулирование спорной ситуации, связанной с установлением временных границ по НДФЛ, основывается на следующих нормативно правовых актах Российской Федерации:

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
  • законодательные акты, которые регулируют деятельность судебных инстанций на территории РФ.
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 196 «Общий срок исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 200 «Начало исчисления срока исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 197 «Специальные сроки исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации глава № 23 «Предпринимательская деятельность в РФ».
Читайте также  Оплачивают ли пенсионеры транспортный налог

На основании этого действующего законодательства, устанавливаются и рассчитываются временные границы для обращения исполнительным органом власти ИФНС в суд для принудительного взыскания задолженности по НДФЛ.

Правила установления срока исковой давности по НДФЛ

Согласно настоящему законодательству Российской Федерации на ее территории, практически по любому правонарушению, устанавливаются определенные временные границы для предъявления обвинительного иска в орган правосудия.

Рассмотрим более подробно, как устанавливаются сроки давности по НДФЛ:

  1. Прежде всего, следует обратить внимание на максимальный период давности по гражданским делам в РФ – это десять лет.
  2. Общепринятые временные ограничения, которые распространяются на большинство случаев, составляют три года.
  3. Специальные сокращенные сроки исковой давности по закону РФ не превышают трех лет.
  4. Исчисление периода давности наступает с того момента, как будет выявлено правонарушение – совершен пропуск оплаты налогообложения по НДФЛ.
  5. Расчет временных границ может начать исчисления с того момента, как должно было стать явным совершение неправомерного действия.
  6. Если лицо уклоняется от налогового органа и судебной инстанции, то исковая давность приостанавливает свое течение, до того момента, как гражданин будет найден, либо лично явится с повинной.
  7. Для физических лиц по НДФЛ распространяются сроки давности продолжительностью в три года.
  8. Для индивидуальных предпринимателей и иных юридических лиц используются сокращенные временные границы, которые составляют два года.

При этом, первые десять месяцев с момента выявления неправомерных действий, исполнительный орган власти должен лично урегулировать спорную ситуацию с гражданином или юридическим лицом, и лишь в оставшийся период времени, допускается принудительное взыскание задолженности через суд.

Особенности определения для юридических лиц

Ранее мы рассмотрели порядок определения временных границ для всех граждан, далее следует сконцентрировать внимание на индивидуальных предпринимателях и иных юридических лицах, а именно:

  • для коммерческих организаций и ИП, предусматривается установление сокращенных сроков давности по НДФЛ;
  • максимально этот промежуток времени может составлять два года с момента пропуска платежа по обязательному налогообложению;
  • исчисление периода начинается с момента выявления неправомерного действия – неуплаты соответствующего налога;
  • исчисление временного ограничения начинается с того момента, как сотрудники ИФНС, должны были выявить неправомерные действия;
  • на мирное урегулирование ситуации отводится временной промежуток в размере десяти месяцев;
  • оставшаяся часть срока до двух лет, отводится для того, чтобы исполнительный орган власти мог призвать нарушителя через суд к ответственности;
  • по истечению временного ограничения, лишь спустя шесть месяцев юридическое лицо имеет право обратиться в суд для признания задолженности безнадежной.

После того, как долг по налогообложению признается безнадежным, он может подлежать списанию в полном или частичном объеме в зависимости от решения судебной инстанции по этому поводу.

При каких условиях происходит списание

Списание задолженности по налогам для физических и юридических лиц может произойти лишь при наличии определенных условий, а именно:

  1. При наличии соответствующего решения о прощении долгов у вышестоящего руководства.
  2. При истечении срока исковой давности и соответствующего признания задолженности по налогам безнадежной.
  3. При условии, что с момента истечения временного промежутка уже прошел определенный период.
  4. При наличии обстоятельств, по которым суд примет заявление о списании задолженности в рамках настоящего законодательства.

При любом раскладе событий, если все условия выполнены, решение о принятии заявления остается исключительно за судом, где решается порядок списания долга в полном или частичном объеме.

Отличительные моменты при работе с налоговым агентом

Достаточно часто крупные организации при сотрудничестве с ИФНС, общаются непосредственно с закрепленным за компанией агентом, при этом на поверку могут всплыть некоторые нюансы:

  • сотрудник ИФНС, лично посещает компанию для сбора отчетности и контроля отчислений;
  • с агентом могут иметься определенные договоренности об отсрочке перечислений или назначении точной даты;
  • все отдельные моменты по отсрочкам или установлению определенных дат перечислений, фиксируются в документальной форме;
  • при наличии трудностей, срок давности по таким спорным ситуациям начинает исчисление с момента, когда организация не выполнит свои обязательства;
  • при этом в официальном документе могут быть прописаны иные сроки исковой давности, превышающие два года.

Непосредственная работа с закрепленным налоговым агентом для крупной компании – это возможность существенно сэкономить свое время и работу бухгалтерии, так как имеется ряд договоренностей о перечислении налогообложения и сдаче отчетности.

Правила установления промежутка с продажи квартиры

Сделка по продаже недвижимого имущества приносит физическому лицу определенную прибыль, которая также подвергается налогообложению. Для этого устанавливаются временные границы:

  1. На сдачу отчетности в орган ИФНС отводится ограниченный период времени, который составляет полгода с момента получения прибыли.
  2. Налог требуется оплатить в этот же промежуток времени, так как любая прибыль согласно настоящему законодательству подвергается налогообложению.
  3. На истребование в добровольном порядке суммы налога, отводится десять месяцев с момента заключения сделки.
  4. На истребование задолженности в принудительном порядке, отводится временной промежуток в три года с момента продажи имущества.

Согласно настоящему законодательству Российской Федерации, любая прибыль в стране для физических и юридических лиц должна подвергаться соответствующему налогообложению, которое перечисляется добровольно или взыскивается в принудительном порядке через судебную инстанцию.

Но на это у органа исполнительной власти имеется ограниченный период времени – срок исковой давности.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/srok-davnosti-po-ndfl/

Срок давности по НДФЛ

Срок взыскания налогов

  • Срок давности по уплате налогов

  • Сроки возврата переплаты по налогам

  • Полезные ссылки по теме

  • Срок взыскания налогов

    Никто не спорит, что налоги должны уплачиваться вовремя. Для физических лиц предусмотерны 2 варианта установления обязанности по уплате налогов (в зависимости от того, как выявлена задолженность — в рамках налоговой проверки или вне ее рамок):

    • обязанность уплаты налогов на основании налогового уведомления;

      Законодательством предусмотрена обязанность физических лиц по уплате налогов на основании полученного налогового уведомления по:

    • обязанность уплаты налогов на основании установленных сроков уплаты налога (для физлиц такая обязанность установлена по НДФЛ).

    При неуплате налогов в установленный срок в добровольном порядке ФНС вправе обратиться в суд с иском для взыскания налогов в принудительном порядке. Такой иск может быть подан в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (статья 48 НК). В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления налоговой недоимки (статья 70 НК).

    Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК).

    Следовательно, недоимка может возникнуть только тогда, когда сумма налога начислена, но своевременно не уплачена в бюджет.

    Но законодательством не установлено, как определяется момент выявления налоговой недоимки. Следовательно, таким моментом может быть:

    • дата уплаты налога на основании поданной налоговой декларации (для НДФЛ — это 15 июля). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 16 июля или (если налоговая декларация предоставлена с нарушением сроков) день, следующий за днем предоставления декларации;

    • дата уплаты налога на основании налогового уведомления (для имущественных налогов — это 1 декабря). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 2 декабря.

    А из этого следует, что налоговому органу становится известно о том, что налог не уплачен, на следующий день после истечения срока уплаты.

    Схематично это можно изобразить так:

    Как правило, ФНС отсчитывает срок на выставление требования не с указанной даты, а с любого момента обнаружения недоимки в своих внутренних документах и базах данных. К счатью, судебная практика (в большинстве случаев) не разделяет этого мнения.

    Срок давности по уплате налогов

    Как ни странно это выглядит, но НК не устанавливает срок давности для исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в принудительном порядке (данный вывод подтверждает и судебная практика, к примеру, Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2009 № Ф09-3963/09-С3).

    Установленный статьей 196 ГК общий срок исковой давности к налоговым правоотношениям не применяется, об этом прямо сказано в статье 2 ГК.

    С 2013 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 3 000 рублей или нет:

    1. Если общая сумма задолженности превышает 3 000 рублей, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.

    2. Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения.

      Со дня, когда задолженность превысит  3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

      Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока.

    Необходимым условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания налогов.

    Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке.

    Источник: https://berkutgun.ru/srok-davnosti-po-ndfl/

    Понравилась статья? Поделить с друзьями: